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新版个税与年终奖计算-人资选

2019-07-25

新版个税与年终奖怎么计算。在新版个税更新后,关于复杂的计税方式和年终奖的计算很是让不少的HR脑壳疼。以往的计算方式统统不能使用,那么该如何进行调整也没有前人之鉴。于是,在整理了之前的一些的薪税计算方式后。希望2019年对各位的薪税计算起到帮助。


薪酬计算系统


根据国家税务总局的数据,从2018年10月,领取工资薪金所得在2万元以下的纳税人,减税幅度都超过50%,占税改前纳税人总数的96.1%,减税金额达224亿元,占当月总减税规模的70.9%。个税改革实施首月,工资薪金所得减税304.1亿元,减税幅度41.3%,工薪阶层普遍受益。有6000多万税改前的纳税人不再缴纳工资薪金所得个人所得税。


根据全国人民代表大会常务委员会关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定。自2018年10月1日至2018年12月31日,纳税人的工资、薪金所得,先行以每月收入额减除费用五千元以及专项扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额,依照本决定第十六条的个人所得税税率表一(综合所得适用)按月换算后计算缴纳税款,并不再扣除附加减除费用;个体工商户的生产、经营所得,对企事业单位的承包经营、承租经营所得,先行依照本决定第十七条的个人所得税税率表二(经营所得适用)计算缴纳税款。


01.关于新版个人所得税的算法

新版个人所得税的计算公式如下:


应纳税所得额=综合所得-依法规定的免征额-5000元(基本减除费用)-社保公积金个人部分(个人基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金等专项扣除项目)-专项附加扣除项目(子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人支出等)。


个人应缴纳的个人所得税=应纳税所得额×税率%-速算扣除数


比如,张三在2018年11月份的月工资为10000元,无其他收入,社保公积金个人部分和其他扣除项目为2000元,那么,张三在11月份应缴纳的个人所得税是多少呢?


应纳税所得额=10000-5000-2000=3000(元)


这时候符合级数1的税率,这里的税率是3%。


个人应缴纳的个人所得税=3000×3%=90(元)


如果按照上一版的个人所得税计算方法,算出来的个人所得税是345元。可见新版的个人所得税对中产阶级个税的负担减少还是很明显的。


再比如,张三在2018年11月份的月工资为15000元,无其他收入,社保公积金个人部分和其他扣除项目为3000元,那么,张三在11月份应缴纳的个人所得税是多少呢?


应纳税所得额=15000-5000-3000=7000(元)


这时候符合级数2的税率,这里的税率是10%。


个人应缴纳的个人所得税=7000×10%-210=490(元)


02.关于年终奖个人所得税的扣除

可能不少朋友比较关心年终奖的发放时间以及怎么算税,我目前见到两种说法,请原谅我并不能确定哪种说法一定对。具体操作可咨询当地的税务部门,请以当地税务部门的指令为准。


第一种说法是:政策过渡期内发年终奖,仍按老政策执行。由于新版个税法在2019年正式生效。在2018年12月31日(含)之前发放的年终奖,适用老政策(免征额3500元/月)的计算方式,除以12,分摊到各个月份分别计算。


2019年1月1日(含)之后发放的年终奖,不应该分摊到2018年的各个月份,而应计入2019年度综合所得合并纳税,在扣除6万元(合5000元/月)免征额以后,根据余额区间适用个人所得税税率。


按照这种说法,在2018年10月1日至2018年12月31日之间发放的年终奖,也不能按个税新政策(免征额5000元/月)执行。这类观点认为国税发[2005]9号文件规定并未废除,因此,如果年终奖在12月31日前就发放,所得税计算办法还得按照老政策执行。


第二种说法是:根据目前有关全年一次性奖金的相关文件,全年一次性奖金以发放当月的适用税率和速算扣除数进行计算,若全年一次性奖金发放月份在2018年10月1日(含)后的,可以适用新的适用税率和速算扣除数。


也就是说将全年一次性奖金除以12个月后的商数,按照财税〔2018〕98号文件中所附的新月度税率表查找适用税率和速算扣除数。对于在取得年终一次性奖金的当月,个人工资收入低于5000元的,可以先从全年一次性奖金中减去“当月工资收入低于5000元的差额”,就其余额按上述办法查找适用税率和速算扣除数计算税款。


然而,抛开2018年10月1日到12月31日期间发放年终奖扣税的问题,绝大多数公司实际上发放2019年的年终奖是在2019年度。尤其是2018年初已经用过年终奖计税政策的公司,就不用考虑提前发了,因为年终奖计税当年只能使用一次。这时候就没有这种纠结了。


03.关于年终奖的几点注意


(1)年终奖可以用实物抵扣吗?


由于年终奖属于工资性质,因此年终奖的发放不能以实物抵发。此前有不少企业用彩票、购物卡、甚至自家产品等形式抵扣年终奖,这些“奇葩”年终奖也引起了网友热议。不过,根据《工资支付暂行规定》第五条规定,工资应当以法定货币支付,不得以实物及有价证券替代货币支付。


(2)提前离职能拿到年终奖吗?


每年都有不少职工因提前离职而未能得到年终奖,由此引发的官司也屡见不鲜。事实上,由于法律并未对年终奖作具体规定,因此员工离职后能不能拿到年终奖以及能拿多少,有赖于劳动合同或用人单位的制度的具体规定。


根据《劳动法》,年终奖本身属于工资范畴,遵循按劳分配、同工同酬原则。从以往多起劳动纠纷来看,如果劳动合同或公司规章制度都未对年终奖有明确规定,劳动争议仲裁机构或法院一般会支持离职职工得到一定比例的年终奖。


(3)年终奖是法定的吗?


注意:年终奖并非法律强制发放。辛苦一年,能在年底收个“大红包”自然是件令人期待的事,但也有人抱怨单位从未发过年终奖。实际上,年终奖并非法律强制发放,发不发完全由你的老板“说了算”。


具体来说,用人单位有权根据本单位的经营状况、劳动者的工作岗位及绩效表现等综合因素,自主确定年终奖等各类奖金是否发放、发放的条件及发放标准,也就是说,如果所在单位未就年终奖进行有关约定,你可能就无法享受此项待遇了。


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